YEREVAN (CoinChapter.com) —

美国国税局（IRS）使用1099表格系列来追踪非就业收入，包括加密货币收入。当一个人在加密平台上赚取收入时，他们可能会收到1099表格，平台也会向IRS提交该表格。

在加密行业中，最相关的表格是1099-MISC、1099-B和1099-K。从2025年开始，IRS推出了1099-DA表格，专门用于数字资产。每个表格涵盖不同类型的收入，并遵循不同的规则。

这些表格不会报告已扣税款。它们仅显示收入的多少，而不是应缴税款或已缴税款。纳税人有责任根据表格的信息计算并支付所需的税款。

1099-B加密表格：缺失成本基础增加风险

1099-B用于报告加密资产销售的资本利得或损失。它列出了销售收入、成本基础、购买日期、销售日期及其结果的盈亏（如果已知）。此表格的功能与用于股票和其他传统资产的表格类似。

在加密货币中，成本基础数据通常缺失。当用户在钱包或交易所之间转移加密货币时，接收平台可能不知道原始购买价格。这就形成了报告空白。表格可能显示销售价值为90,000美元，但没有显示原始支付的80,000美元。

如果IRS收到一份缺少成本基础的1099-B，并且纳税人未能报告正确的数字，IRS可能会认为整个90,000美元是应税收入。这可能触发CP2000通知，要求澄清或更正。纳税人必须证明正确的盈利数额，否则可能面临额外的税款和罚款。

加密1099-K表格：更低的门槛和更多的审查

1099-K最初是为第三方支付处理商（如PayPal或Stripe）设计的，适用于处理超过20,000美元且交易次数超过200次的用户。根据《美国救援计划法案》，这一门槛降至600美元，无论交易次数多少。

一些加密平台使用此表格报告大额交易量。然而，1099-K仅显示毛收入，而不显示成本基础或净收益。这给纳税人和IRS带来了困惑。一笔价值150,000美元的交易，如果只获得了5,000美元的利润，仍然会显示为150,000美元的收入。

这种报告方式导致用户收到IRS的通知，称其未报告收入，尽管他们的盈利已正确计算。为了避免这种不匹配，Coinbase在2020年停止使用1099-K，并改为使用1099-MISC报告质押和奖励收入。

加密1099-MISC：质押、空投和奖励

1099-MISC是在用户收到与就业无关的加密收入时发放的。这包括质押奖励、空投、奖金和其他与资本利得无关的补偿。Coinbase和Kraken等平台通常使用此表格。

如果某人在税年内获得600美元或更多的此类收入，平台可能会发放此表格。对于版权类支付，如内容收益，门槛仅为10美元。该表格反映的是收到时加密货币的公平市场价值。

然而，1099-MISC不包括有关资产销售或盈利的信息。如果用户之后出售或交易了奖励的加密货币，则必须单独报告这些交易。1099-MISC仅显示收到的收入，而不是资产之后发生的变化。

加密1099-DA报告从2025年开始

2021年的《基础设施投资与就业法案》重新定义了“经纪人”的概念，将促进加密交易并验证用户身份的数字资产平台纳入其中。这一变化使这些平台必须像股票经纪人一样报告加密交易。

为满足这一要求，IRS创建了1099-DA表格，并于2025年生效。它是专门为数字资产量身定制的第一个表格，包含交易金额、成本基础、交易日期及结果盈亏。

符合经纪人资格的平台——如交易所、托管人和钱包提供商——必须从2025税年开始发放1099-DA表格。IRS将在2026年收到这些数据。这标志着加密税务执法的重大转变，因为平台现在负责跟踪并报告详细的交易信息。

1099-DA表格并不涵盖所有类型的加密交易。IRS通知2024-57列出了几项排除活动，包括质押、借贷、代币包装和解包、为流动池提供流动性、做空以及名义合同。

这些排除项意味着，来自这些活动的收入将不会在1099-DA上报告，尽管它们仍可能需要纳税。IRS表示将继续审查这些案例，并可能在未来为其制定新规则。

在此之前，纳税人仍需手动跟踪并报告来自这些活动的收入。缺少表格并不意味着该活动免除税务义务。

美国加密税收政策历史

2014年之前，IRS没有发布关于加密货币应如何纳税的正式指导。直到2014年发布通知2014-21，才明确表示虚拟货币将被视为财产，而非货币。这使得每一笔销售或交换都成为应税事件，类似于出售股票或房地产。

这一分类意味着用户必须跟踪每一笔加密交易的成本基础和销售价格。然而，IRS并未提供帮助纳税人管理这些记录的工具或系统。因此，大多数人缺乏填报准确申报单所需的数据。

2014年至2018年期间，IRS没有发布进一步的指导意见。在此期间，加密货币的采用迅速增长，用户在没有明确税务报告结构的情况下，跨钱包和交易所转移资产。这导致了混乱和普遍的不合规情况。

2019年，IRS在1040表格的附表1上添加了一个新问题，询问纳税人是否收到了、出售了、转移了、交换了或以其他方式获得了任何数字资产的财务权益。这是IRS首次在联邦税表中直接提到加密货币。

2020年，这个问题被移到1040表格的首页，进一步强调了报告加密活动的必要性。这一举动表明IRS将加密货币视为重点执法领域。

与此同时，加密交易所开始更频繁地发放1099表格。然而，不同的平台使用不同的表格，且没有统一标准。这种不一致导致了报告不匹配和IRS的执法行动。

CP2000通知因报告不匹配而发出

当平台发放的1099-K或1099-MISC表格仅显示毛收入或收入时，IRS有时会看到膨胀的数字。如果纳税人报告了3,000美元的收入，而表格显示9,000美元，IRS将标记该申报。

在这些情况下，IRS会发出CP2000通知，要求澄清，并可能要求缴纳额外的税款和罚款。许多纳税人由于表格上的数据不完整或缺少成本基础报告而错误地收到了这些通知。

为减少这些问题，IRS要求平台从2025年开始使用1099-DA表格。预计该表格将提供更完整和准确的数据，减少不匹配和错误通知的数量。

其他适用于加密收入的表格

除了1099-MISC、1099-B和1099-DA之外，还可能适用其他表格，具体取决于赚取的加密收入类型。1099-NEC表格用于当一个人因自由职业或合同工作获得加密货币支付时。如果总额超过600美元，支付方必须发放此表格。

1099-INT表格可能用于当DeFi平台将收益视为利息收入时。这种情况较少见，但根据平台的结构可能会发生。1099-R表格用于来自持有加密货币的退休账户的分配。

平台根据交易的分类来确定发放哪个表格。用户有责任了解如何正确报告收入，即使收到的表格与预期不符。

没有表格的加密交易仍需报告

并非所有加密交易都会生成1099表格。许多去中心化金融（DeFi）交易，如质押、交换、借贷和钱包转移，不涉及中介平台，因此没有平台报告这些活动。这些活动仍然是应税的。

例如，如果一个人通过直接从钱包质押或使用DeFi协议交换代币获得收益，将不会发放1099表格。纳税人必须自行跟踪交易日期、公允市场价值和成本基础，并将数据包含在报税单中。

未报告此类活动可能会导致罚款。没有表格并不意味着交易免于纳税。准确的记录对于合规至关重要。

即使平台发放了1099表格，完全合规仍需要用户保持详细的交易日志。这包括钱包历史、交易确认和来自交易所的声明。如果表格缺少成本基础或遗漏了交易，用户必须填补空缺。

加密税务软件可以帮助组织这些记录，但无法取代人工监督。用户需要检查所有条目，纠正差异，并保留备份文件。

如果IRS审核申报单或发出CP2000通知，证明责任在于纳税人。拥有清晰和完整的记录对于捍卫报告的数字并避免罚款至关重要。